La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha venido trabajando desde varios años en un hecho que se concretó en 2021: un impuesto global y general del 15% para las Empresas Multinacionales (EMN), que regirá a partir del 2023.

A casi un año de entrar en vigencia, la entidad, que promueve las buenas prácticas de gobierno y de la cual hace parte Colombia junto a otros 36 Estados, publicó las reglas detalladas para ayudar en la implementación de una reforma histórica del sistema tributario internacional, que garantizará que las Empresas Multinacionales paguen la tasa impositiva mínima del 15%.

La tarea no fue fácil. Tras casi una década de intensas negociaciones, 137 países y jurisdicciones se unieron a la Declaración sobre la solución de dos pilares para abordar los desafíos tributarios que surgen de la digitalización de la economía. Los firmantes representan más del 95% del PIB mundial.

Pilar Dos

Con el ánimo de llevar a cabo esta tributación de manera sencilla, la OCDE publicó las reglas modelo del segundo pilar para la implementación nacional del impuesto mínimo global del 15%.

Las reglas modelo del Pilar Dos brindan a los gobiernos una plantilla precisa para llevar adelante la solución de dos pilares para abordar los desafíos fiscales que surgen de la digitalización y la globalización de la economía acordada en octubre de 2021 por 137 países y jurisdicciones bajo el Marco Inclusivo de la OCDE / G20 sobre BEPS.

Reglas GloBE

Las reglas definen el alcance y establecen el mecanismo para las llamadas reglas Global Anti-Base Erosión (GloBE) bajo el Pilar Dos, que introducirán una tasa impositiva corporativa mínima global fijada en 15%. El impuesto mínimo se aplicará a las empresas multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros y se estima que generará alrededor de 150 mil millones de dólares en ingresos fiscales globales adicionales anualmente.

Las reglas GloBE establecen un sistema coordinado de impuestos destinado a garantizar que los grandes grupos de empresas multinacionales paguen este nivel mínimo de impuestos sobre la renta que surja en cada una de las jurisdicciones en las que operan. Las reglas crean un "impuesto complementario" que se aplicará a las ganancias en cualquier jurisdicción, siempre que la tasa impositiva efectiva, determinada sobre una base jurisdiccional, esté por debajo de la tasa mínima del 15%.

Las nuevas reglas modelo del Pilar Dos ayudarán a los países a incorporar las reglas GloBE a la legislación nacional en 2022. Proporcionan un sistema coordinado de reglas entrelazadas para: definir las EMN dentro del alcance del impuesto mínimo; establecer un mecanismo para calcular la tasa impositiva efectiva de una EMN sobre una base jurisdiccional y para determinar el monto del impuesto complementario pagadero según las reglas; e imponer el impuesto complementario a un miembro del grupo de empresas multinacionales de conformidad con una orden reglamentaria acordada.

Las reglas modelo del Pilar Dos también abordan el tratamiento de adquisiciones y enajenaciones de miembros del grupo e incluyen reglas específicas para tratar con estructuras de tenencia particulares y regímenes de neutralidad fiscal. Por último, las reglas abordan los aspectos administrativos, incluidos los requisitos de presentación de información, y establecen reglas de transición para las empresas multinacionales que quedan sujetas al impuesto mínimo global.

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"Las reglas modelo publicadas hoy son un pilar importante en el desarrollo de una solución de dos pilares, que convierte los cimientos de un acuerdo político alcanzado en octubre en reglas aplicables", dijo Pascal Saint-Amans, director del Centro de Impuestos de la OCDE.

Política y administración

“El hecho de que los miembros del Marco Inclusivo hayan logrado llegar a un consenso sobre este conjunto detallado y completo de reglas técnicas demuestra su compromiso con una solución coordinada para abordar los desafíos planteados por una economía cada vez más digitalizada y globalizada”, comentó Saint-Amans.

A principios de 2022, la OCDE publicará el comentario relacionado con las reglas modelo y abordará la coexistencia con las reglas de renta global intangible de bajo impuesto (Gilti) de EE.UU. A esto le seguirá el desarrollo de un marco de implementación centrado en cuestiones administrativas, de cumplimiento y de coordinación relacionadas con el segundo pilar.

El Marco Inclusivo también está desarrollando la disposición modelo para un Sujeto a Regla Tributaria, junto con un instrumento multilateral para su implementación, que se publicará a principios de 2022. Un evento de consulta pública sobre el marco de implementación se llevará a cabo en febrero y un sujeto a la regla de impuestos en marzo.

La importancia del pacto tributario es de tal nivel que se prevé que reasignará más de 125 mil millones de dólares de ganancias de alrededor de 100 de las EMN más grandes y rentables del mundo a países de todo el planeta, asegurando que estas multinacionales (entre las que se encuentran los principales gigantes tecnológicos) paguen una cuota justa de impuestos donde quiera que operen y generen beneficios.

La organización, que trabajó con más de 100 países, es un foro global que promueve políticas para preservar la libertad individual y mejorar el bienestar económico y social de las personas en todo el mundo.

La idea del tributo

En el documento de 70 páginas publicado esta semana, la OCDE hace un recuento de cómo surgió este primer impuesto global a multinacionales. En el prefacio del texto, que se lee a continuación, se puede encontrar el porqué de crear este impuesto así el cómo se logró consolidar.

La digitalización y la globalización han tenido un impacto profundo en las economías y la vida de las personas en todo el mundo, y este impacto solo se ha acelerado en el siglo XXI. Estos cambios han traído consigo desafíos a las reglas para gravar los ingresos comerciales internacionales, que han prevalecido durante más de cien años y han creado oportunidades para la erosión de la base y la transferencia de ganancias (BEPS), lo que requiere medidas audaces por parte de los responsables políticos para restaurar la confianza en el sistema y garantizar que se graven las ganancias donde se desarrollan las actividades económicas y se crea valor.

En 2013, la OCDE intensificó sus esfuerzos para abordar estos desafíos en respuesta a las crecientes preocupaciones públicas y políticas sobre la evasión fiscal por parte de las grandes multinacionales. Los países de la OCDE y el G20 unieron fuerzas y desarrollaron un plan de acción para abordar BEPS en septiembre de 2013. El plan identificó 15 acciones destinadas a introducir coherencia en las normas nacionales que afectan las actividades transfronterizas, reforzando los requisitos de sustancias en los estándares internacionales existentes, y mejorar la transparencia y la certeza.

Después de dos años de trabajo, las medidas en respuesta a las 15 acciones, incluidas las publicadas de forma provisional en 2014, se consolidaron en un paquete integral y se entregaron a los líderes del G20 en noviembre de 2015.

El paquete BEPS representa la primera renovación sustancial de las normas fiscales en casi un siglo. A medida que se implementen las medidas BEPS, se espera que se reporten utilidades donde se desarrollen las actividades económicas que las generan y se cree valor. Las estrategias de planificación de BEPS que se basan en reglas obsoletas o en medidas nacionales mal coordinadas se volverán ineficaces.